Il prelievo tributario forzoso prevede tre momenti:

In ognuna di queste tre fasi, la consulenza di un esperto avvocato tributarista permette all'azienda o al privato di valutare la consistenza reale del problema e di prevenirne uno maggiore.

Ma andiamo con ordine e vediamo, momento per momento, il percorso che dal semplice accertamento fiscale può portare fino a un processo tributario. Cominciando dalla fase istruttoria dell'accertamento. L'Amministrazione Finanziaria, anche mediante la Guardia di Finanza, svolge una serie di controlli al fine di riscontrare la veridicità di quanto dichiarato o pagato dal contribuente, servendosi di vari strumenti:
- invito a comparire: atto attraverso il quale si chiede al contribuente o ad altri soggetti determinati documenti o altro materiale utile;
- ispezioni: accessi presso i locali del contribuente con conseguente raccolta di materiale;
- indagini bancarie. 

Esaurita l'istruttoria, si passa alla seconda fase dell'accertamento tributario: l'atto impositivo, la cui azione tipica è l'avviso di accertamento.

L'avviso di accertamento è un atto diretto al contribuente in cui si indicano e si motivano le differenze tra quanto il contribuente ha versato (se ha versato) e quanto avrebbe dovuto versare, in forza delle verifiche svolte nella fase istruttoria. Attenzione! Malgrado il nome, l'avviso di accertamento non è solo un campanello d'allarme. Con questo atto il fisco determina in forma autoritativa la sua pretesa tributaria. Insomma, può passare all'azione, se "l'avvisato" non risponde in tempo.

Caratteristica più importante dell'avviso di accertamento è che ha effetto se l'atto non viene impugnato entro 60 giorni. Oltre questo termine non è più possibile svolgere alcun controllo giurisdizionale sulla fondatezza dell'atto e l'amministrazione finanziaria diviene legittimata a riscuotere le somme in esso indicate, attraverso il concessionario alla riscossione. 

Oltre all'avviso di accertamento abbiamo altri atti tipici che l'amministrazione finanziaria utilizza per legittimare la propria pretesa impositiva. L'avviso bonario è una comunicazione con la quale l'Agenzia delle Entrate informa il contribuente del controllo effettuato sulla sua dichiarazione dei redditi, evidenziando eventuali imposte e contributi che non risultano pagati. È una semplice comunicazione, della quale però il soggetto interessato può richiedere l'annullamento o la rettifica, qualora ritenga infondata la richiesta, come ad esempio errori che possono configurarsi nell'indicazione dell'anno d'imposta o del codice del tributo, determinando in realtà una richiesta di imposte regolarmente versate. 

In tal caso il contribuente ha trenta giorni di tempo per recarsi presso un qualsiasi ufficio dell'Agenzia delle Entrate, e produrre la documentazione (ad esempio, le ricevute di pagamento) attestante la correttezza della propria dichiarazione. In caso di imposte effettivamente dovute, potrà regolarizzare la propria posizione pagando quanto richiesto. Con la sentenza n. 7344 del 2012, la Corte di Cassazione ha sancito che anche le comunicazioni di irregolarità sono atti impugnabili (ex art.36-bis del D.P.R. n.600 del 1973 o ex art.54-bis del D.P.R. n.633 del 1972).

Il secondo momento del prelievo tributario è la fase di riscossione, affidata dallo Stato a un ente incaricato di tale compito: ieri era Equitalia Spa, oggi è direttamente l'Agenzia delle Entrate. Tipico atto emanato dall'Ente preposto alla riscossione è la cartella di pagamento. La cartella di pagamento è lo strumento, o meglio l'atto con cui si avvia la fase di riscossione: anch'essa è impugnabile entro 60 giorni ma solo per vizi propri della cartella (o errori formali), non per contestare il merito della richiesta. A meno che manchi un precedente avviso da parte dell'Agenzia delle Entrate, il cui primo atto si manifesti con la cartella di pagamento. 

Il terzo ed ultimo momento del prelievo tributario - peraltro eventuale - è quello del processo tributario, subordinato all'impugnazione dell'atto con cui l'amministrazione finanziaria esercita i propri poteri impositivi o di riscossione. Ed è qui che il contributo di un avvocato specializzato in diritto tributario può diventare fondamentale.

Perché un legale e non un commercialista? Come riassumiamo brevemente nella pagina dedicata ai servizi offerti dal nostro studio legale:

Il professionista può assistere il contribuente privato, l'impresa o la società in ogni fase del prelievo, svolgendo la funzione di consulente nella fase istruttoria e la funzione di difensore nelle fasi di riscossione o in quella processuale, rappresentando  il proprio cliente prima nel contraddittorio con gli uffici tributari poi, se necessario, nel dibattimento nelle Commissioni Tributarie. Come vedremo in altri post sui alcuni casi tipici di controversia fiscale, in queste sedi non è impossibile trovare uno "spazio di manovra". Anche in un processo fiscale è possibile ottenere risultati favorevoli al contribuente.